Налоги с доходов от продаж мобильного приложения
Разработчики платных приложений для Эпстора и Гугл-плея должны платить налог с доходов за их покупку.
Если пользователь скачивает приложение, разработчик получает доход, который по законодательству РФ облагается налогом. Но у налогообложения доходов от продаж мобильных приложений есть нюансы.
Разберемся, как получать прибыль за продажу приложений в Эпсторе и Гугл-плее , нужно ли регистрировать ИП и как выгоднее разобраться с налогами.
Регистрация ИП для продаж мобильных приложений
Продажа приложения — привычная, но не совсем корректная юридически формулировка. Мобильное приложение в терминах закона — объект авторского права разработчика. Через Эпстор или Гугл-плей он за плату предоставляет покупателям неисключительное право пользоваться приложением.
Самим сервисам все равно, ИП разработчик или нет. Нужна ли регистрация, важно понять только для соблюдения законодательства РФ.
Получать доходы от пассивного использования авторских прав официально разрешено и без регистрации ИП . Если разработчик просто пишет код приложения, выкладывает его в Эпстор или Гугл-плей , а затем получает деньги, это не предпринимательство.
О коммерческой деятельности и обязательной регистрации ИП надо задуматься, когда разработчик активно рекламирует приложение, регулярно нанимает в помощь фрилансеров, ищет и находит инвестиции.
Без этого регистрация ИП может понадобиться разработчику только для оптимизации налоговых выплат. По умолчанию можно работать и как обычное физлицо.
Валютный контроль поступлений
Если разработчик не станет регистрировать ИП, он сможет получать доходы от продажи мобильных приложений в обычном режиме, без согласования с банком.
Для поступлений из Гугл-плея понадобится валютный счет — сервис платит российским разработчикам только в долларах США. Эпстор позволяет выводить деньги в рублях, поэтому подойдет и самая обычная дебетовая карта.
Если сумма поступлений достигнет 200 тысяч рублей , банк, скорее всего, запросит подтверждающие документы в рамках валютного контроля. Это не совсем отвечает закону, но проще представить, чем ругаться. Гугл-плей и Эпстор — солидные сервисы, поэтому обычно хватает выписки из соглашения с платформой, а также скриншотов из личного кабинета разработчика с деталями транзакций.
Модуль-банк о валютном контроле поступлений:
от Эпстора,
от Гугл-плея
Для ИП все сложнее. Во-первых, нужен отдельный банковский счет для коммерческих доходов, а при сотрудничестве с Гугл-плеем — еще и отдельный валютный счет. Продолжать пользоваться привычной дебетовой картой не выйдет.
Во-вторых, расчеты ИП с Эпстором, Гугл-плеем и другими зарубежными покупателями однозначно подпадают под валютный контроль. Т—Ж уже писал, в чем он заключается, не буду повторяться. Штрафы за нарушение порядка очень болезненные, в некоторых случаях можно расстаться со всей поступившей суммой.
А вот периодичность зачисления платежей от сервисов ни на что не влияет. Ни если разработчик — ИП, ни если он самый обычный человек.
Как победить выгорание
Как Эпстор и Гугл-плей сотрудничают с разработчиками
Оба гиганта — посредники между пользователями и разработчиками. Эпстор и Гугл-плей продают права на использование приложений в интересах разработчика, за что берут комиссию — 30% от цены. Для платы за продление долговременной подписки, с некоторыми оговорками, комиссия другая — 15%.
Если приложение хочет приобрести пользователь из страны, по законам которой с электронной покупки нужно заплатить НДС или налог с продаж, Эпстор и Гугл-плей автоматически накручивают налог сверху.
Покупатель оплачивает стоимость приложения с налогом, а магазин сам перечисляет его в бюджет соответствующего государства. С этой суммы комиссию не берут, и доходом разработчика она не считается.
Допустим, приложение стоит 100 рублей, его продажа не облагается НДС. Значит, разработчик получит 70 рублей, а Эпстор или Гугл-плей заберет себе 30 рублей (100 Р × 30%). Добавим НДС — 20%. Тогда пользователь увидит и оплатит стоимость с налогом — 120 рублей. Из них 20 рублей НДС (100 Р × 20%) уйдут в бюджет страны пользователя, 70 рублей — разработчику и 30 рублей — магазину.
То есть сумма, которую получит на руки разработчик, обычно не зависит от наличия или отсутствия НДС либо налога с продаж в стране покупателя.
Эпстор выплачивает накопившиеся суммы в течение 45 дней по завершении каждого месяца. Валюту перевода разработчик указывает в личном кабинете сам. Если выберет рубли, выплата будет конвертироваться по внутрибанковскому курсу.
Гугл-плей платит российским разработчикам только в долларах США не позднее 15 числа следующего месяца при условии, что на счету накопилось не менее 100 долларов.
Обе платформы предоставляют разработчикам детализированные отчеты по платежам за месяц.
До 2019 года российские ИП — разработчики приложений должны были платить НДС с комиссии Эпстора и Гугл-плея , поскольку считались налоговыми агентами. В народе это называлось «налог на Гугл». Но с 2019 года уплата НДС с комиссий стала обязанностью сервисов, ИП — разработчики этим больше не занимаются.
Налоги с доходов от приложений разработчики платят в РФ сами. Надеяться, что это сделает Эпстор и Гугл-плей , бесполезно.
Принципы исчисления налогов с доходов от приложений
Сразу оговорюсь, что принципы, о которых пойдет речь, для патента не актуальны. Там фактические доходы и расходы не влияют на налоговые обязательства. Но об этом позже и отдельно.
Принцип 1: доход не уменьшается на комиссию Эпстора или Гугл-плея. Если вернуться к примеру выше, налоговый доход российского разработчика — 100 рублей, а не 70. Да, это несправедливо и нелогично, но это закон.
По сайтам и форумам для разработчиков кочует заблуждение, что этот принцип справедлив, только если приложением владеет фирма или ИП. Но он работает и для доходов физического лица — никаких особенностей нет.
Комиссия Эпстора или Гугл-плея — это расходы разработчика. Их можно попробовать учесть только при исчислении НДФЛ. При подсчете налога по УСН 6% от доходов или налога на профессиональный доход затраты не учитывают.
Принцип 2: доходы в валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ на день поступления денег. Например, сумма продаж по итогам месяца в Эпсторе — 100 долларов США. Магазин перечислил 70 долларов, удержав 30 долларов комиссии. Разработчик выбрал валютой получения рубли, внутрибанковский обменный курс на день зачисления 70 долларов — 65 рублей за доллар. В итоге на счет упало 4550 рублей.
Официальный курс ЦБ на день зачисления денег — 66 рублей за доллар. По первому принципу налоговый доход разработчика — 100 долларов, а не 70. А по второму — эти 100 долларов надо перевести в рубли по курсу ЦБ, а не банка, что даст 6600 рублей дохода.
Но оба принципа работают только в теории. В жизни, судя по форумам для разработчиков, люди отчитываются лишь по суммам, которые пришли на руки. И конвертацией валюты в рубли по курсу ЦБ тоже никто не занимается.
Мне не встретились случаи, когда бы налоговая предъявила претензии за нарушение принципов. Но знать о них надо: если нарушать, то хотя бы понимать, что нарушаешь. Я не могу гарантировать, что налоговые и дальше будут закрывать глаза на это.
Если вернуться к последнему примеру и предположить, что разработчик платит НДФЛ, то, включив в доходы 4550 рублей вместо 6600, он задолжает 266 рублей налога. При худшем развитии событий по итогам налоговой проверки разработчику грозит штраф — 20% от недоимки и начисление пени. В примере суммы смешные, но представьте, что человек заработал не 100 долларов, а 10 тысяч или даже 100 тысяч долларов. Тут можно донарушаться и до уголовной ответственности.
Теперь разберемся, какую систему налогообложения выбрать разработчику приложений — физическому лицу или ИП.
Налог для самозанятых с доходов от мобильных приложений
Налог на профессиональный доход, или НПД, он же налог для самозанятых, — специальный налоговый режим, который с 2020 года действует по всей России. Об НПД у Т—Ж есть целая подборка материалов и бесплатный курс, поэтому расскажу про этот налог кратко.
Разработчик может платить НПД с доходов от продажи мобильных приложений, если он:
- Зарабатывает не более 2,4 миллиона рублей в год.
- Не нанимает работников по трудовым договорам.
- Не совмещает этот режим с другими спецрежимами.
Быть ИП для этого необязательно. Но если разработчик уже зарегистрирован как предприниматель, он тоже вправе платить НПД.
Для уплаты налога для самозанятых надо установить приложение «Мой налог» от ФНС, зарегистрироваться в нем и формировать через приложение чеки на платежи от Эпстора, Гугл-плея и прочих заказчиков. Сумма НПД к уплате за месяц подсчитывается автоматически. Перечислить ее нужно не позднее 25 числа следующего месяца.
База для исчисления НПД — вся сумма доходов. Предположим, что годовой доход разработчика мобильных приложений — 100 тысяч рублей. Из них 30 тысяч забирает Эпстор или Гугл-плей, на руки человек получает 70 тысяч. Если учитывать оба принципа исчисления налога с доходов от приложений, то за базу придется брать 100 тысяч рублей — без вычета комиссии магазина. Кроме того, поступления в валюте необходимо пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ на дату получения денег. Нарушать ли принципы — решает разработчик. Мы не советуем.
Еще есть проблема со ставкой НПД. По доходам физлиц она равна 4%, а по доходам юрлиц и ИП — 6%. Теоретически к доходам от продаж приложений надо применять первую — 4%. Ведь скачивают и оплачивают их физлица, даже если смартфон служебный или тариф — корпоративный. Но на практике использовать ставку в 4% не выйдет. Разработчик получает деньги единой суммой, а не от каждого конкретного покупателя-физлица. Поэтому придется формировать чек на доход от иностранного юрлица — «Эпла» или «Гугла» — и применять ставку 6%.
Таким образом, разработчик со 100 тысяч дохода должен заплатить 6 тысяч НПД с учетом всех принципов. А без учета — чуть больше 4 тысяч. Но при любом варианте НПД выгоднее НДФЛ. Если разработчик получает от мобильных приложений не более 2,4 миллиона в год и ему не нужны вычеты по НДФЛ, уплата НПД — логичное решение.
НДФЛ с доходов от мобильных приложений
Если НПД разработчику недоступен, а регистрировать ИП неохота, остается НДФЛ. Платить его несложно: достаточно ежегодно сдавать декларации и перечислять налог в бюджет.
Кроме того, статус плательщика НДФЛ открывает доступ к вычетам: стандартным, имущественным и социальным. Это особенно актуально, когда человек живет только на доходы от мобильных приложений.
При исчислении НДФЛ можно попробовать уменьшить доходы на комиссию Эпстора или Гугл-плея — это называется профессиональный налоговый вычет по расходам. Но нельзя гарантировать, что налоговая с этим согласится: норма закона довольно расплывчатая. И нет писем или судебных решений, которые подтвердили бы право разработчика вычесть комиссию из доходов. А профессиональный вычет в процентах от вознаграждения, который дают, например, писателям, разработчику мобильных приложений недоступен.
Если применить к доходу в 100 тысяч рублей 30 тысяч вычета по расходам на комиссию, то разработчик заплатит чуть больше 9 тысяч рублей НДФЛ:
(100 000 Р − 30 000 Р ) × 13% = 9100 Р
А без вычета — 13 тысяч рублей:
100 000 Р × 13% = 13 000 Р
Если же разработчик нарушит принцип исчисления налога и в доходах покажет только 70 тысяч, не заявляя вычет, к уплате получатся все те же 9 тысяч налога.
Декларацию 3-НДФЛ нужно сдать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а заплатить налог — не позднее 15 июля. То есть в случае с доходами о мобильных приложений за 2020 год — не позднее 30 апреля и 15 июля 2021 года соответственно.
Фрилансеры без ИП не уплачивают обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
ИП на УСН 6%
Все ИП платят фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование. Сумма не зависит от доходов — ее вносят просто по факту регистрации ИП и даже при наличии налоговых каникул в регионе.
Фиксированные взносы ежегодно растут. Так, за 2019 нужно было заплатить 36 тысяч с небольшим, а в 2020 и в 2021 — уже почти 41 тысячу рублей.
Есть еще дополнительные пенсионные взносы — 1% от годовых доходов ИП на УСН, превышающих 300 тысяч рублей.
ИП на УСН без работников с уплатой налога по ставке 6% от доходов уменьшают налог на все перечисленные взносы. И платят только положительную разницу. Если налог меньше взносов или равен им, вносить его не придется. Из-за всего этого нельзя предпочесть УСН с регистрацией ИП просто потому, что 13% НДФЛ от доходов — это больше 6%.
Вернемся к примеру с НДФЛ. Годовой доход разработчика приложений — 100 тысяч рублей, комиссия Эпстора или Гугл-плея — 30 тысяч. НДФЛ с учетом профессионального вычета — 9 тысяч рублей. Это все, что нужно отдать в бюджет, не будучи ИП.
Если взять те же доходы для ИП на УСН 6%. Фиксированные взносы за 2020 год составляют 40 874 Р , дополнительные платить не придется, поскольку доход меньше 300 тысяч.
100 000 Р × 6% = 6000 Р
Взносы получаются больше налога, значит, разработчик вообще его не платит. В итоге за 2020 год разработчик — ИП на УСН 6% отдаст 41 тысячу рублей взносов против 9 тысяч рублей НДФЛ, если бы разработчик оставался физическим лицом.
Следовательно, задуматься о регистрации ИП на УСН 6% разработчику мобильных приложений стоит, если ему недоступен НПД, а годовой доход таков, что НДФЛ с него больше фиксированных взносов. Пороговое значение доходов на 2021 год — около 314 тысяч рублей:
40 874 Р / 0,13 = 314 415 Р
Если на приложениях человек зарабатывает меньше и не может платить НПД, выгоднее уплачивать НДФЛ без регистрации ИП.
ИП на патенте
Стать ИП и купить патент — сомнительный вариант легализации доходов от мобильных приложений.
Стоимость патента — 6% от потенциального годового дохода разработчика-ИП. Величину потенциального дохода устанавливает регион. Например, в Москве для ИТ это 5 миллионов рублей, соответственно, налог — 300 тысяч рублей. Причем если Эпстор или Гугл-плей заплатят ИП меньше, налог все равно насчитают от 5 миллионов.
Один процент дополнительных пенсионных взносов тоже исчисляют от потенциального дохода. Значит, в столице независимо от реальных доходов ИП на патенте отдаст в бюджет 47 тысяч рублей дополнительных взносов:
(5 000 000 Р − 300 000 Р ) × 1% = 47 000 Р
А вместе с фиксированными — 88 тысяч рублей:
47 000 Р + 40 874 Р (сумма фиксированных взносов) = 87 874 Р
Суммы страховых взносов вычитают из платежа за патент. Предприниматели без работников уменьшают стоимость патента на всю сумму. Учитываются только деньги, которые были фактически перечислены в период действия патента. Чтобы получить вычет, ИП должен подать уведомление по форме КНД 1112021.
Можно сначала перечислить в бюджет страховые взносы, а затем оплатить патент, или наоборот. Если сначала оплатили патент, то сумму уплаченных страховых взносов можно вернуть на расчетный счет или учесть в виде налогового вычета для оплаты патента на следующий период. Если вы сначала заплатили страховые взносы, за патент можно заплатить меньше.
Следовательно, московский разработчик приложений, взявший патент на 2021 год, заплатит налог и обязательные страховые взносы, но суммарно отдаст государству 300 000 Р .
Справедливости ради, в Московской области потенциальный доход для ИП на патенте, занимающихся ИТ, гораздо меньше — примерно 914 тысяч рублей. То есть налог составит 54 840 Р . Дополнительные взносы составят:
914 000 Р − 300 000 Р = 614 000 Р × 1% = 6140 Р
Эту сумму вместе с фиксированными взносами вычтем из налога, поэтому всего надо заплатить те же 54 840 Р .
Это выгодно, только если реальный доход подмосковного разработчика приложений намного превышает 914 тысяч в год. Если нет, лучше платить НДФЛ, НПД или налог на УСН 6%.
12 вопросов о налоге «на Google»
Почему налог его имени? На самом деле с уважаемым Googleм все в порядке. Это всего лишь неофициальное название, прицепившееся из СМИ. Это не новый налог, а обновленный специальный порядок уплаты НДС с электронных услуг через Интернет, которые оказывают иностранные компании (и не только Google) российским покупателям.
Новую норму регулирует статья 174.2 Налогового кодекса. Эта статья для налогоплательщиков — иностранных компаний, которые не имеют обособленных подразделений на территории России, но тем не менее продают российским потребителям электронные услуги – услуги через Интернет.
До 1 января 2019 год российские компании и предприниматели в случае покупки услуг в электронной форме у нерезидентов выступали налоговыми агентами по уплате НДС – сами удерживали НДС со стоимости услуг, перечисляли его в бюджет и направляли иностранным поставщикам очищенную от НДС сумму. Это привычный порядок работы с иностранцами, не имеющими в России постоянных представительств. О нем статья 161 Налогового кодекса.
С этого года алгоритм иной. По электронным услугам российские покупатели больше не являются налоговыми агентами своих зарубежных партнеров. Иностранный поставщик должен самостоятельно встать на налоговый учет в России и самостоятельно уплачивать в российский бюджет НДС с электронных услуг – налог «на Google».
Зарубежные партнеры по электронным услугам физлицам (не ИП) знакомы с новым порядком – они уже применяли его и до 2019 года. С 2019 года упоминание физлиц из положений Налогового кодекса, касающихся оказания услуг в электронной форме, исключено. И с 1 января 2019 года обязанность по уплате НДС с из стоимости возложена на иностранные компании независимо от статуса покупателя.
А знает ли о налоге «на Google» ваш иностранный поставщик?
Если зарубежный партнер не платит по незнанию или уклоняется от уплаты налога в России умышленно – риски ложатся на вас. До иностранца налоговой еще нужно дотянуться. А ваша компания , оплачивая ему за услуги, — в случае, если контрагент окажется недобросовестным — подставляется под удар.
Возможно, не все иностранные контрагенты в курсе изменений российских налоговых норм. Проясните им их. Проведите беседу. Как было, и как стало. Это в ваших интересах.
Для уплаты налога «на Google» для иностранного поставщика, не имеющего постоянного представительства в РФ, технически все готово.
Иностранная компания – для выполнения законодательных норм по уплате налога «на Google» должна:
1.Встать на учет в российских налоговых органах.
Это можно сделать через сервис «НДС-офис интернет-компаний» на сайте ФНС России: после заполнения заявления иностранцу будут дистанционно присвоены ИНН и КПП и выдан пароль для личного кабинета. Через свой личный кабинет он сможет представлять декларации по НДС и вести переписку с налоговым органом. В личном кабинете есть англоязычная версия.
Какие сроки: работающие иностранные компании должны были подать заявление о постановке на учет до 15 февраля 2019 года. Начинающие работу с российскими покупателями должны это сделать не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания указанных услуг.
В случае прекращения услуг – срок направления заявления о снятии с учета тот же — 30 дней с даты прекращения.
За нарушение срока подачи заявления — штраф 10 000 рублей.
Кстати, нерезиденты, оказывающих электронные услуги физлицам, — если это законопослушные нерезиденты – уже стоят на учете в России.
2.Заполнять спецдекларацию по НДС и перечислять налог «на Google» в российский бюджет. В срок — до 25 числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала.
Налог можно перечислить со счета в банке за рубежом. Открывать счет в российском банке не требуется.
Спецдекларации по НДС налоговики будут камералить. По обычной процедуре – с истребованием документов и сведений. Камеральная проверка может продолжаться до 6 месяцев с даты представления декларации.
За просрочку представления декларации на срок более 6 месяцев — налоговый орган вправе иностранную компанию снять с учета.
Совет: В целях собственной безопасности проверьте сами своего партнера с помощью сервиса на сайте ФНС. Его ИНН и КПП.
Попросите выставлять для оплаты инвойс с указанием ИНН, КПП, ставки налога и суммы НДС в иностранной валюте.
Какие услуги попадают под налог «на Google»?
Налогом «на Google» облагаются электронные услуги иностранных компаний, которые оказаны автоматизировано с использованием информационных технологий. Через Интернет или другую сеть.
К ним относятся: предоставление рекламы на иностранных сайтах, приобретение услуг хостинга у иностранцев, заказ доступа к электронным площадкам, оплата за скачивание контента, удаленный доступ к ПО и базам данных. Полный перечень услуг приведен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ.
Важно, что местом реализации этих услуг должна быть территория России. Это подтверждает одно из условий статуса получателя услуг в электронной форме:
- для компаний и предпринимателей: компания (или ИП) зарегистрирована в России или Россия указана в учредительных документах в качестве места нахождения организации (или ее филиала) или в России находится место управления организацией (место ее постоянно действующего исполнительного органа) илиИП живет в России.
- для физических лиц:проживание в России или использование для оплаты услуг счет, который открыт в банке или на счет оператора электронных данных, находящихся на территории России илииспользует при покупке услуг зарегистрированный в России сетевой адрес или использует при покупке услуг номер телефона с международным кодом РФ.
Какие электронные услуги не относятся к налогу «на Google»
Не относятся к электронным услугам для налога «на Google»:
- реализация товаров (работ, услуг) – если заказ оформлен через Интернет, а доставлен (выполнен) – обычным способом — без использования Интернета,(например, продажи интернет-магазинов);
- реализация, передача прав на использование, программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных на материальныхносителях (например, иностранными лицензиарами)
- консультационные услуги по электронной почте;
- предоставление доступа к Интернету.
По таким сделкам применяется общий порядок расчета и уплаты НДС. То есть в случае оказания подобных услуг иностранцами – российские компании и ИП – как и прежде, выступают налоговыми агентами. Согласно требований статьи 161 Налогового кодекса.
Кто платит налог «на Google» с электронных услуг
1.Иностранные компании, оказывающие электронные услуги.
2.Иностранные компании – посредники при продаже электронных услуг. Только в случае, если они непосредственно участвуют в расчетах. В этом случае они признаются налоговыми агентами — со всеми вытекающими последствиями.
Если иностранная компания оказывает российским компаниям не только электронные, но и иные услуги, например, консультационные, то у покупателя — российской компании не возникает обязанностей налогового агента по удержанию НДС. Иностранная компания обязана со всех услуг рассчитать и перечислить НДС в бюджет. При условии, что метом реализации и консультационных услуг признана Россия. Об этом свежее письмо Минфина от 5 апреля 2019 г. № 03-07-08/24055.
Если у иностранной компании на территории России есть постоянное представительство (обособленное подразделение) налог «на Google» с электронных услуг она платить не должна. Уплата НДС производится в обычном порядке.
3.Российские компании и ИП – посредники при продаже электронных услуг иностранных компаний. Если они непосредственно ведут расчеты. В этом случае они признаются налоговыми агентами — со всеми вытекающими обязательствами.
Если российский предприниматель или компания приобретают услуги в электронной форме для себя, с 1 января 2019 года они не признаются налоговыми агентами и не платят НДС за нерезидента. Именно в этом и суть нового порядка — налога «на Google». Иностранные поставщики электронных услуг по своим налоговым обязательствам перед российской налоговой системой отвечают сами.
Если в цепочке несколько посредников, то налог платит крайний посредник, то есть тот, кто ведет расчеты непосредственно с российским конечным покупателем услуг. При этом не важно, есть у крайнего посредника договор с иностранной компанией — поставщиком услуг или нет.
Если электронные услуги оказывает иностранное физическое лицо (не ИП) — налог «на Google» не возникает.
Как рассчитать налог «на Google»
Налог определяется на последний день квартала, в котором поступила оплата за услуги или предоплата.
Иностранные организации применяют расчетную ставку 16,67% к стоимости электронных услуг с учетом НДС.Стоимость услуг в иностранной валюте должна быть пересчитана в рубли по курсу ЦБ на последний день квартала, в котором поступила оплата или предоплата.
Российские посредники (компании и ИП) определяют НДС на последнее число квартала, применяя ставку 20% к цене электронных услуг без учета НДС.
Сроки уплаты налога «на Google»
Иностранные компании – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Российские компании-посредники при продаже электронных услуг иностранных компаний перечисляют НДС равными долями (1/3) не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.
Если иностранный поставщик не встал на налоговый учет
Наивно думать, что за действия своего зарубежного партнера российский заказчик электронных услуг не несет никакой ответственности. Напрямую, да, не несет.
Но если вы видите в документах – что ваш поставщик не имеет ИНН, КПП, выставляет счет без указания НДС – вы четко понимаете, что иностранец в России — по разным причинам — на налоговом учете не стоит и налоги не платит. И если вы перечисляете ему денежные средства — значит вы платите правонарушителю. Заведомо зная, что ваш контрагент — недобросовестный.
В этом случае, рассчитывать на налоговые вычеты по НДС и на признание расходов для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль — очень самонадеянно. И напрасно. Перспективы приобретения услуг у недобросовестного поставщика печальные – заранее оцените свои риски и негативные налоговые последствия.
А при существенной сумме неуплаты налогов иностранцем и привлечении к уголовной ответственности – появляются дополнительные риски: признание пособником или соучастником.
Как влиять на иностранного партнера?
Можно ли как-то воздейстовать? Практически нет. Только договариваться. Припугнуть нерезидента даже налоговикам особенно и нечем. Если у нерезидента в России нет ни счета в банке, ни имущества. Даже штраф взыскать будет проблематично. Может быть поможет присоединение к конвенции и правилам по международному обмену финансовыми данными в налоговых целях?
Но действенных страшилок практически нет. Если иностранная компания будет уклоняться от уплаты российских налогов в крупном или особо крупном размере – ее руководство может быть привлечено к уголовной ответственности. Но это опасно и для вашей компании, перечислявшей ей за услуги денежные средства.
Не стоит беспечно надеяться на добросовестность партнеров. Им российская налоговая система может быть вообще до фонаря. И ваши риски, кстати, тоже. Сами будете разруливать проблемы, если что не так.
Поэтому, если понимаете, что иностранный поставщик уклоняется и не готов быть надежным и законопослушным – лучше поискать другого.
Налог «на Google» и налоговый вычет
До 1 января 2019 год у российских компаний и предпринимателей, получающих услуги в электронной форме у компаний-нерезидентов, сложностей с получением налогового вычета вообще не возникало. Российский покупатель (налоговый агент) — сам НДС удержал — сам уплатил в бюджет – расходы принял к учету – и заявил в декларации налоговый вычет. Право на вычет в своих руках.
А с этого года – вычет зависит от исполнительности зарубежного партнера – плательщика налога «на Google». От документов, которые он представит.
Независимо от суммы договора – существенной или не очень большой — терять сумму законного налогового вычета и переплачивать налоги – вообще не разумно.
Значит за вычет надо побороться. И собрать подтверждающие документы. Что потребуется для вычета:
1.Договор или расчетный документ, инвойс, в котором будут указаны ИНН, КПП иностранного поставщика, ставка налога и сумма налога в иностранной валюте.
Обратите внимание: должна быть указана расчетная ставка налога 16,67% Если контрагент укажет ставку налога 20% — права на вычет нет. Инвойс или другой расчетный документ — аналог российского счета-фактуры. И Неправильная ставка – критическое нарушение правил заполнения документов для вычетов по НДС. Значит при указании ставки 20% вычет не будет признан документально обоснованным.
2.Документы на перечисление оплаты контрагенту с указанием НДС (платежный документ).
Не стоит требовать лишнего. Иностранные компании, оказывающие электронные услуги, и иностранцы — посредники, участвующие в расчетах при оказании электронных услуги не должны оформлять счета-фактуры, заполнять книги покупок и книги продаж, не должны вести журналы полученных и выставленных счетов -фактур.
Если иностранный поставщик очень нужен и важен, но уверенности в его благонадежности нет, можно провести переговоры с контрагентом — и достигнув договоренностей с ним — взять ситуацию по уплате налогов в свои руки. Как это сделать:
Вариант № 1. Зарегистрировать поставщика на сайте ФНС – получить ИНН и КПП. Оформить на российского представителя нотариальную доверенность -представлять интересы иностранной компании как налогоплательщика в России. Из средств по договору за счет иностранца платить в бюджет налог «на Google», а очищенную от налога сумму – перечислять иностранному поставщику электронных услуг. По сути прежний порядок. И с вычетом по НДС проблем не будет.
Такой вариант проходит, например, поставщиками из Украины. Которые готовы быть исполнительными, но по разным соображениям не могут перечислять со своих банковских счетов налоги в бюджет России.
Вариант № 2. Взять российской компании на себя обязанность налогового агента по-старому – увильнуть от понятия «электронные услуги», сделать их не основными, расширить договор другими услугами, нагрузить условиями, при которых налог «на Google» не работает. Например, передавать данные без использования Интернета или на материальных носителях.
При этом важно в документах указывать единую цену, не разбивая стоимость услуг по видам и элементам. В этом случае, российская компания будет действовать, как и ранее — как обычный налоговый агент — в соответствии с требованиями статьи 161 Налогового кодекса.
В случае , если иностранец действует через посредника — российскую компанию — ничего не поменялось. Покупатель электронных услуг сможет признать налоговый вычет по НДС на основании счетов-фактур от российской компании — посредника, которая является налоговым агентом. Об этом напомнил Минфин в письме от 24 апреля 2019г. N 03-07-08/29927.
Пока налог «на Google» можно платить по-старому
Контрольные ведомства, похоже, сами не ожидали, что вопрос постановки на учет иностранцами и уплата ими налогов в российский бюджет начнет пробуксовывать. ФНС обеспокоена, что ряд крупных холдингов приостановили платежи за услуги зарубежных поставщиков. А что хотели? Это можно было предположить — схему оплаты усложнили, а с бизнесом не посоветовались.
Понятно желание компаний не зависеть от исполнительности иностранного контрагента, взять в свои руки возможность получения налогового вычета по НДС – не ждать одолжений и не рисковать: взять на себя роль налогового агента по привычной схеме — очистить сумму за услуги от НДС, самостоятельно заплатить в бюджет и принять законный вычет.
Изначально Минфин был против вычетов при оплате налога за продавца. И даже выпустил запрещающее письмо от 24 октября 2018 г. № 03-07-08/76139. В нем Минфин сделал вывод, что в случае добровольно взятой на себя обязанности налогового агента по уплате НДС за необязательного нерезидента – права на вычет у российского покупателя не возникает. Новым порядком налога «на Google» и Налоговым кодексом вычет по НДС при оказании «помощи» нерезиденту не предусмотрен. Так решил суровый Минфин. И, есстессссственно, с традиционной припиской, что это письмо…..не содержит правовых норм, но является нормативным актом… лалала…может быть растрактовано иначе…) Как обычно. Но письмо было выпущено и отказ в вычете прозвучал.
Но свежим письмом от 24 апреля 2019 г. N СД-4-3/7937@ ФНС отклонила этот запрет и разрешила российским компаниям применять прежний порядок уплаты налога «на Google» — действовать так же, как и в прошлом году. Если НДС по электронным услугам оплатила не иностранная компания — поставщик, а российский покупатель, он может принять налог к вычету. Негативных последствий не будет ни у покупателей, ни у продавцов электронных услуг.
ФНС запретила требовать:
— от покупателей — перерасчета НДС, принятого к вычету или включенного в расходы;
— от продавцов — повторно платить НДС и включать такие операции в декларацию по НДС.
ФНС указала, что если покупатель действует по старым правилам, то иностранная компания должна представить нулевую декларацию по НДС. (если, конечно, не проводилось других операций, которые следует отразить в отчетности).
Решая свою основную задачу — не потерять налоги и пополнить бюджет, — ФНС также разрешило российским получателям электронных услуг — заплатив НДС за иностранного поставщика — признать налоговый вычет. Спасибо.
При этом обязанность постановки на учет зарубежных партнеров не отменена и законодательные нормы по налогу «на Google» продолжают действовать.
А ФНС пока проработает детали и решит вопросы совершенствования порядка применения иностранными компаниями налога «на Google».
И еще умалчивается немаловажный вопрос. Нигде не указано – зависит ли право на вычет у российской компании от факта уплаты НДС зарубежным партнером? Если он встал на российский налоговый учет, сдал декларацию, а налог в российский бюджет – по разным причинам – не заплатил? Нормы налогового права не связывают напрямую эти условия. Но мы то уж знаем проверки ФНС на симметричность и поиск разрывов? Какая будет метода по сделкам с иностранцами? И по налогу «на Google»? Покажет практика.
Резюмируем
Не исключено, что не все зарубежные компании готовы понять и принять новые условия работы с российскими партнерами. И заставить их российским покупателям практически невозможно. Возможно, некоторые иностранцы даже захотят компенсировать свои дополнительные издержки и переживания повышением стоимости своих услуг.
А российским компаниям для получения налогового вычета по НДС придется брать на себя дополнительные обязанности по договорам с иностранцами. Или искать добросовестных, готовых к сотрудничеству с российской налоговой системой.
Как видим, новая норма по введению налога «на Google» ни убавила работы, не снизила нагрузку российских компаний, ни добавила оптимизма бизнесу. К сожалению.
Ну что ж, продолжаем работать в беспокойных российских реалиях.) Держать руку на пульсе и адаптироваться к обновленным условиям. Включать и выключать критическое мышление. И беречь гибкий ум.))
Налоги с доходов от размещения контекстной рекламы Google AdSense
Налогообложение доходов, полученных через интернет, является на сегодняшний день одной из самых проблемных областей в законодательстве. Налоговые органы не торопятся давать разъяснения по доходам от интернет-предпринимательства, а уже имеющиеся документы достаточно сложно приспособить под реальные условия, да и разъяснения налоговые инспекции дают самые противоречивые.
Мало того, не каждый налоговый инспектор сможет да и захочет разбираться с специфике доходов, полученных через интернет. Поэтому важно, чтобы вы сами смогли грамотно объяснить, чем, с точки зрения законодательства вы занимаетесь в интернете и какими нормами Налогового кодекса руководствуетесь при расчете налогов. Одна из самых проблемных областей – работа с контекстной рекламой Google AdSense.
Что такое реклама Google AdSense
При заработке на контекстной рекламе вы размещаете на своем сайте рекламные блоки, в которых показываются объявления по теме, схожей с темой открытой страницы.
Перед тем, как устанавливать блоки и начинать заработок, вы принимаете условия публичной оферты (предложения). Если вы халатно отнеслись к прочтению этой важной информации, а именно пролистали и просто поставили галочку, рекомендую внимательно прочитать оферту .
При согласии с офертой мы начинаем работать с иностранной компанией — Google Ireland Limited, которая зарегистрирована в Ирландии. В некоторых европейских странах и США налоги c AdSense, полученных владельцами сайтов, платит сама компания. Что же у нас в России?
Читаем все ту же оферту:
12.9 Вы оплачиваете все налоги и сборы, налагаемые государственными органами в связи с Вашим участием в Программе. Google не выплачивает Вам каких-либо возвратов по НДС.
(k) «Вы» означает лицо, которое зарегистрировалось с целью участия в Программе и открыло для этого учетную запись Аккаунтили в случае регистрации кем-либо от имени другого лица – такое другое лицо.
Вывод очевиден: налоги с AdSense в России платит сам пользователь, открывший аккаунт в программе, т.е. владелец сайта.
Способы уплаты налогов с AdSense
Теоретически возможно несколько способов легального получения доходов и уплаты налогов с них:
1. Получение доходов физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. В этом случае по окончании года до 30 апреля следующего года в налоговую инспекцию подается декларация по форме 3-НДФЛ, а до 15 июля платите налог на доходы физических лиц по ставке 13%.
2. Получение доходов индивидуальным предпринимателем. В такой ипостаси лучше всего перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы» и платить налог по ставке 6%. Отчетность сдается по окончании года – до 30 апреля следующего. Также в течение года уплачиваются обязательные страховые взносы ИП на себя. Налог платится авансовыми платежами ежеквартально.
3. Получение доходов юридическим лицом. Для такой деятельность больше подойдет ООО с той же упрощенной системой налогообложения.
Спорный вопрос, считать ли получение доходов от AdSense предпринимательской деятельностью. Четкого отнесения заработка на AdSense российское законодательство не дает. Непонятно, надо ли регистрировать для этого ИП или можно ограничиться уплатой НДФЛ.
Что называется предпринимательской деятельностью? Согласно ст.2 Гражданского кодекса РФ: предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Таким образом, размещение на своем сайте блоков контекстной рекламы AdSense:
— деятельность самостоятельная – только вы решаете, заниматься этим или нет;
— с долей риска – не факт, что, разместив рекламу, сможете заработать. Также возможен бан сайта или блокировка аккаунта в системе AdSense;
— систематическое получение прибыли – как правило, если сайт продолжает жить, трафик на него идет, то и доходы будут регулярными;
— размещение рекламных блоков – это оказание услуги.
Таким образом, рассматриваемый нами вид заработка можно считать полноценной предпринимательской деятельностью.
Способы получения дохода
Теперь несколько слов о том, каким способом можно получить свои кровно заработанные. На сегодняшний день выбор невелик:
1. Получение чека непосредственно от Google Ireland и его обналичивание в любом из банков.
2. Через ООО НКО «Рапида» и ваше почтовое отделение – почтовым переводом. Ниже вы узнаете, почему этот способ невыгодно использовать ИП.
3. Через систему электронных платежей Рапида Онлайн – самый простой метод. При поступлении платежей от Google на ваш счет в Рапида Онлайн вы можете сделать перевод на карточный или расчетный счет в банке, ваши электронные кошельки WebMoney, RBK Money, QIWI, Яндекс.Деньги и другие.
Первичная документация – есть ли она?
Фактически при работе с Google AdSense у вас не будет никаких первичных документов для подтверждения полученных доходов от Google. Нет ни договора с компанией с «мокрыми» печатями, ни акта на оказанные вами услуги. Что же у нас есть?
Оферта, точнее даже две:
— оферта Google Ireland (для работы в их программе);
— оферта НКО Рапида (для получения денежных средств).
Согласно ст.434 ГК РФ договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок. Оферта – это вид договора. Ваше согласие с условиями – это акцепт договора оферты. Договор можно распечатать с сайта на случай интереса налоговых инспекторов. Именно в договоре обозначено, что перевод ваших денежных средств будет осуществлять Рапида, которая будет указана источником поступления как денег на расчетный счет, так и в квитанции при получении их на почте.
Подтвердить величину и источник получения доходов можно распечатками аналитики непосредственно из вашего аккаунта Google AdSense. Если получаете деньги на почте, сохраняйте квитанции на перевод.
Один из немногих официальных документов, в которых рассмотрено получение доходов, полученных через интернет, письмо УФНС России по Новосибирской области от 11.03.2011 г. № 12-31/04934, в котором говорится следующее:
1. Деятельность по размещению рекламы на сайте является предпринимательской.
2. Дата получения доходов – день поступления денежных средств на расчетный счет в банке, источник выплаты доходов: Google через ООО НКО «Рапида».
3. Документы, подтверждающие доходы: выписки банка о поступлении денежных средств на расчетный счет, справки ООО НКО «Рапида», которые подтверждают выплату вам дохода компанией Google.
Таким образом, получить документы, которые будут подтверждать ваши доходы, не так и сложно. Один из них – справка о полученных переводах за отчетный период, которую готовит и предоставляет вам клиентская служба Рапиды по вашему запросу.
Валютные проблемы
Одна из возможных заморочек в том, что выплаты компания Google производит в валюте. При получении вами дохода в рамках одного договора от иностранной компании, превышающего 50000 долларов, необходимо оформлять паспорт сделки. Да, чтобы заработать эту сумму через контекстную рекламу, придется постараться, но это вполне возможно, особенно если вы владеете несколькими сайтами.
В связи с практически полным отсутствием первичных документов оформление паспорта сделки может превратиться в большую проблему.
С другой стороны, мы получаем доходы через Рапиду в рублях. Возможно, валютный контроль осуществляет именно ООО НКО Рапида, однако подробности своего сотрудничества с Google она не раскрывает. Поэтому вопрос валютного контроля остается открытым. Если у вас есть какая-то информация по этому вопросу, поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Как при получении денег через почту соблюсти кассовую дисциплину
Еще один важный нюанс появляется, если вы как ИП собираетесь получать денежные средства наличными в почтовом отделении. Почтовый перевод не относится к безналичным средствам расчета и играет роль посредника в передаче наличных.
Получается, что при получении наличных вы будете обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ) согласно п.1 ст.2 Федерального закона №54-ФЗ от 22.05.2003 г. Покупка и содержание кассового аппарата обойдется вам в круглую сумму, кроме того, дополнительная бумажная волокита с ККТ тоже обеспечена.
Если другие варианты получения оплаты (чеки, переводы напрямую из Рапиды на расчетный счет) вам не подходят, то оптимально будет заключить с Почтой РФ договор, по которому при поступлении на ваше имя денежных средств они будут переводиться на ваш расчетный счет.
Согласно п.46 «Правил оказания услуг почтовой связи» адресат может дать почтовому отделению распоряжение об отправлении поступающих на его имя переводов по другому адресу. В качестве другого адреса может выступать и расчетный счет ИП.
Как это организовать? В вашем почтовом отделении заполняете Заявление-указание о перечислении перевода на расчетный счет. Если там не знают, как это делается, звоните на Главпочтампт или на горячую линию. В заявлении-указании пишете расчетный счет, куда переводить денежные средства. Очевидный минус: писать заявление придется каждый раз, когда деньги будут вам приходить.
Помните также о лимите расчетов наличными, единовременные выплаты не должны превышать 100 000 руб.
Возможно, после прочтения этой статьи вы подумаете, что проще иметь дело с контекстной рекламой Яндекса. С одним из Центров облуживания партнеров Яндекса вы можете заключить официальный договор с печатями, получать всю необходимую информацию о выплаченных вам доходах и т.п. Кроме того, никакая валюта в ваших расчетах не участвует и одно это уже успокаивает. Однако на некоторых сайтах лучше работает и приносит больший доход именно Google AdSense.
Как вести учет доходов на УСН читайте здесь. О том, как правильно подобрать коды ОКВЭД для своей деятельности, смотрите тут. Про доходы и расходы от баннерной рекламы в интернете читайте здесь.
Работаете ли вы с Google AdSense? Каким способом выводите денежные средства? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Как предоставить Google налоговую информацию
Ниже представлены некоторые часто задаваемые вопросы о том, какие именно налоговые сведения нужно отправить Google и как это сделать.
Несмотря на то что вопросы в налоговой форме указаны на языке, выбранном в вашем аккаунте AdSense, вводить ответы можно только символами латинского алфавита. Допускаются буквы (a–z и A–Z), цифры (от 0 до 9), пробелы, дефисы и символ «&». Это требование Налогового управления США.
Примечание. Специалисты Google и YouTube не уполномочены давать рекомендации по вопросам налогообложения. Если вам требуется помощь, обратитесь к налоговому консультанту.
Как предоставить Google налоговую информацию
Авторы YouTube, монетизирующие свой контент, обязаны предоставить Google свои налоговые данные. Это требование касается всех партнеров независимо от того, в какой стране они проживают. Просим вас отправить необходимую информацию как можно скорее. Если вы не сделаете этого до 31 мая 2021 года, с вашего дохода, сгенерированного во всех странах, может начать удерживаться налог по ставке 24 %.
Подробная инструкция о том, как отправить налоговую информацию, приведена ниже. Обратите внимание, что через три года вам, возможно, потребуется повторить эту процедуру.
-
в аккаунт AdSense.
- Нажмите Платежи.
- Нажмите Управление настройками.
- Прокрутите страницу вниз до раздела «Платежный профиль», найдите строку «Налоговая информация (США)» и нажмите на значок карандаша рядом с ней.
- Нажмите Управление налоговой информацией.
- Откроется страница, на которой будут представлены инструкции по выбору нужной формы.
Кроме того, вы сможете обновить информацию о вас или вашей компании. Если изменился адрес, убедитесь, что новое местоположение указано в обоих разделах: «Адрес постоянного места жительства» и «Юридический адрес». Это необходимо, чтобы доставка документов, таких как 1099-MISC, 1099-K и 1042-S, осуществлялась по верному месту назначения. Издателям из США необходимо отправить форму W-9 повторно при изменении юридического адреса.
Подготовка к заполнению форм налоговой отчетности
Почему меня просят заполнить эту форму?
Вам необходимо заполнить эту форму в соответствии с обязательствами Google, связанными с разделами 1441 (глава 3) и 3406 Налогового кодекса США.
На основе информации, указанной в налоговой форме, мы определяем корректную ставку, по которой с вас будет удерживаться налог при последующих выплатах, им облагаемых.
В соответствии с требованиями Налоговой службы США, Google необходимо обновлять налоговую информацию партнеров и поставщиков услуг, проживающих не в США, в следующих случаях (в зависимости от того, что произойдет раньше):
- если с момента отправки предыдущей налоговой формы прошло три года;
- если какие-либо обстоятельства повлияли на актуальность ранее предоставленных данных.
Мы периодически напоминаем получателям выплат о необходимости соблюдать эти требования Налоговой службы США.
Что делать, если у меня нет полномочий для заполнения формы?
Вы можете переслать наше письмо с данными для входа в аккаунт сотруднику, у которого есть доступ к аккаунту с правами администратора. В письме он также найдет необходимую информацию для заполнения формы. О том, как настроить для пользователя доступ с правами администратора, написано в этой статье.
Несмотря на то что вопросы в налоговой форме указаны на языке, выбранном в вашем аккаунте AdSense, вводить ответы можно только символами латинского алфавита. Допускаются буквы (a–z и A–Z), цифры (от 0 до 9), пробелы, дефисы и символ «&». Это требование Налогового управления США.
Буквы с диакритическими знаками следует заменять на допустимые эквиваленты, например ñ – на n, á – на a. Проверить написание своего имени и адреса можно в других документах, таких как паспорт или водительское удостоверение. Там они могут быть указаны латинскими символами. В противном случае вам может потребоваться транскрибировать эти сведения.
Выбор подходящей формы
Чем личные счета отличаются от счетов организаций?
Личный счет принадлежит физическому, а не юридическому лицу и управляется им. В отчетности указывается личный подоходный налог от имени владельца счета.
Счет организации, или счет, не принадлежащий физическому лицу, – это корпоративный счет, который обособлен от своего владельца с точки зрения налогообложения.
Нужная форма будет подобрана автоматически на основе предоставленной вами информации. Если у вас есть вопросы по этому поводу, обратитесь к налоговому консультанту.
- От физических и юридических лиц, зарегистрированных на территории США, требуется форма W-9.
- Для физических и юридических лиц, зарегистрированных за пределами США и являющихся бенефициарными владельцами дохода, предназначены соответственно формы W-8BEN и W-8BEN-E. Их также можно использовать для получения льгот, т. е. пониженной налоговой ставки, в рамках международных соглашений.
- Те, для кого основной источник дохода – торговля или другая коммерческая деятельность на территории США, должны заполнить форму W-8ECI. В форме нужно будет указать идентификационный номер налогоплательщика США.
- Форму W-8IMY заполняют представители определенных зарегистрированных за пределами США компаний-посредников, совместных предприятий или промежуточных организаций. При этом компания Google может запросить дополнительную документацию, например положение о распределении средств.
- Форма W-8EXP предназначена для получения юридическими лицами статуса бенефициарного владельца, зарегистрированного за пределами США, а также права на пониженную налоговую ставку. Эту форму могут использовать иностранные организации (центральные банки, не облагаемые налогами организации и частные фонды), международные организации и организации, принадлежащие США.
Адреса, проверка удостоверения личности и ограничения на предоставление налоговых льгот
Что нужно учитывать при заполнении формы?
Ниже приведены основные моменты, на которые следует обратить внимание.
- Адрес постоянного места жительства. В этом поле нельзя указывать номера абонентских ящиков и адреса третьих лиц. Если же ваш постоянный адрес совпадает с ними или вы добавили адрес поставщика корпоративных услуг (например, юридической фирмы или траста), вам необходимо доказать свою связь с ним. Для этого загрузите копию свидетельства о регистрации компании или другого подтверждающего документа.
- Подтверждение личности. Пройти эту процедуру требуется в следующих ситуациях:
- Идентификационный номер налогоплательщика (TIN) не указан или не является 9-значным числом.
- Номер TIN отсутствует в базе данных Налогового управления США.
- Имя и идентификационный номер налогоплательщика, которые вы указали, не совпадают с приведенными в данных Налогового управления США.
- Запрос о сопоставлении номера TIN недействителен.
Налоговая информация
Какие основные термины, связанные с предоставлением налоговой формы, нужно знать?
Полное имя
Ваше полное имя, указанное в официальных документах.
- Если вы получаете доход как физическое лицо, введите свое полное имя. Если в юридических документах, например паспорте, имя переведено на другой язык, вам может потребоваться указать этот вариант.
- Если в форме содержатся сведения о доходах компании или название компании указано в платежном профиле, добавьте в соответствующее поле ее коммерческое название.
Возможно, вам потребуется подтвердить имя. Для этого нужно будет предоставить дополнительные документы. При необходимости вы можете изменить сведения, указанные в платежном профиле. О том, как это сделать, написано здесь.
Коммерческое название
Обозначение компании, отличающееся от ее юридического названия. В некоторых формах в этом поле можно указывать полное имя физического лица.
Юридическое лицо, не отделимое от собственника
Что такое идентификационный номер налогоплательщика (TIN)?
Идентификационный номер налогоплательщика (TIN) – это номер, используемый Налоговым управлением США для налогового учета. Его необходимо указывать во всех налоговых формах. Налогоплательщикам, не являющимся гражданами США, может быть необходимо указать индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN). Если вы претендуете на налоговые льготы, то обязаны указать иностранный идентификационный номер налогоплательщика или идентификационный номер налогоплательщика США. Подробнее о номерах TIN рассказано на сайте Налогового управления США.
Обратите внимание, что информация на этом сайте размещается без участия Google, поэтому мы не отвечаем за ее точность. Если у вас есть вопросы, обратитесь к налоговому консультанту.
Напоминаем, что специалисты Google не уполномочены давать консультации по вопросам налогообложения. Если вы сомневаетесь, какой идентификационный номер налогоплательщика нужно указать, обратитесь в местный налоговый орган или к налоговому консультанту.
Примеры идентификационных номеров налогоплательщика в разных странах:
- В Индии – постоянный личный идентификационный номер (PAN).
- В Индонезии – номер налогоплательщика (NPWP).
- В Японии – индивидуальный номер граждан Японии и лиц, проживающих в стране.
- В России – идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).
- В Великобритании – уникальный номер налогоплательщика (UTR), номер социального страхования (NINO).
Напоминаем, что специалисты Google не уполномочены давать консультации по вопросам налогообложения. Если вы точно не знаете, какой идентификационный номер налогоплательщика нужно указать, обратитесь в местный налоговый орган или к налоговому консультанту.
Льготы в рамках соглашения об избежании двойного налогообложения
Если со страной, гражданином которой вы являетесь, у США заключено соглашение о подоходном налоге, при подаче налоговой формы в AdSense автоматически появится информация об этом.
Список стран, с которыми у США подписан такой документ, можно найти на сайте Налогового управления США. Обратите внимание, что информация здесь размещается без участия Google, поэтому Google не отвечает за ее точность и правильность. Если у вас есть вопросы, обратитесь к налоговому консультанту.
Для чего предусмотрено несколько видов дохода и как выбрать подходящий?
Выплаты, или роялти, которые партнеры YouTube, AdSense и Google Play получают от Google, иногда делят на несколько категорий. Если вы являетесь партнером одного из перечисленных сервисов, вам необходимо выбрать все виды дохода, на которые вы имеете право запросить налоговые льготы. Мы учтем ваше заявление при определении ставки налогообложения. При этом льгота будет применена только к тому виду дохода, к которому она относится. Чтобы вам было проще определить, какие виды роялти вы получаете от Google, мы составили следующую классификацию:
- доход от авторских прав в других сферах (например, в Google Play или в рамках Партнерской программы YouTube);
- доход от кинематографа и телевидения (в Google Play или за определенные фильмы и шоу на YouTube);
- доход от оказания услуг (например, в AdSense).
Предварительный просмотр налоговой документации
Можно ли просмотреть заполненные формы отчетности до отправки?
Да. После того как вы заполните формы, их можно будет просмотреть в формате PDF. Вам нужно будет открыть документы и убедиться, что в них нет ошибок. При необходимости вы сможете внести изменения в AdSense.
Налоговый сертификат
Что такое деятельность в США?
Для чего нужен аффидевит об отсутствии изменений?
Если ваш налоговый статус остался прежним, подайте форму W-8 и приложите к ней аффидевит об отсутствии изменений в налоговом статусе. На период в прошлом, за который вы уже получили средства и к которому относится аффидевит, начнет распространяться налоговый статус, определенный с учетом данных новой формы отчетности.
Если в соответствии с этими данными вы имеете право на снижение налоговой ставки, вам также будут возмещены средства, уплаченные в счет налога. Однако подать запрос на возврат нужно до 31 декабря года, в котором были удержаны налоги.
Отправка и проверка форм отчетности
- На рассмотрении. Идет проверка вашей налоговой информации. Это может занять до семи рабочих дней. Если для подтверждения налоговых данных или вашей личности потребуются дополнительные документы, мы отправим вам уведомление в платежном центре Google и электронное письмо.
- Одобрено. Налоговая информация рассмотрена и принята.
- Отклонено. Налоговая информация не принята. Это могло произойти по нескольким причинам:
- Идентификационный номер налогоплательщика, указанный вами, не найден в данных Налогового управления США. Возможно, информация в системе ещё не была обновлена, или вы получили идентификационный номер налогоплательщика недавно.
- Имя и идентификационный номер налогоплательщика, которые вы указали, не совпадают с приведенными в данных Налогового управления США.
- Предоставленных вами документов недостаточно для подтверждения налоговой информации.
Узнать, что налоговая форма отклонена, можно из уведомления в платежном центре Google и нашего электронного письма. В таком случае нужно отправить форму снова или обратиться к налоговому консультанту. Перед отправкой формы убедитесь, что указанная в ней информация точно соответствует официальным данным в вашем платежном профиле.
Почему предоставленные мной документы отправлены на проверку?
Мы проверяем предоставленную вами налоговую информацию, чтобы убедиться, что она является точной, полной и соответствует требованиям безопасности. Если в документах есть ошибки, все данные отправляются на рассмотрение нашим специалистам. Чтобы избежать таких ситуаций, проверяйте, соответствует ли указанная в форме информация сведениям, приведенным в вашем платежном профиле.
Ниже приведены распространенные случаи, в которых налоговая информация передается на рассмотрение специалистам.
Форма W-9
- Полное имя, указанное в форме, не совпадает с тем, что приведено в вашем платежном профиле.
- Приведенное в форме название юридического лица, не отделимого от собственника, отличается от названия, которое вы указали в своем платежном профиле.
- Номер социального страхования (SSN), приведенный в форме, недействителен или принадлежит не тому лицу, чье имя указано в аккаунте. В этом случае на проверку может потребоваться больше времени.
Форма W-8
- Полное имя, указанное в форме, не совпадает с тем, что приведено в вашем платежном профиле.
- Приведенное в форме название юридического лица, не отделимого от собственника, отличается от названия, которое вы указали в своем платежном профиле.
- Приведенный в форме адрес проживания или почтовый адрес находится в США или не в той стране, которую вы указали в заявлении на налоговые льготы.
- В качестве адреса постоянного проживания указан адрес третьего лица или номер абонентского ящика.
- Заполнено поле «Полномочия».
Обратите внимание, что формы W-8IMY отправляются на проверку всегда.
Почему меня просят предоставить документы, подтверждающие личность?
Подтверждение личности может потребоваться в следующих ситуациях:
- Идентификационный номер налогоплательщика (TIN) не указан или не является 9-значным числом.
- Номер TIN отсутствует в базе данных Налогового управления США.
- Имя и идентификационный номер налогоплательщика, которые вы указали, не совпадают с приведенными в данных Налогового управления США.
- Запрос о сопоставлении номера TIN недействителен.
Подробнее о том, какие документы необходимы для каждой из налоговых форм, написано в этой статье.